CFO Office · Restomart / Kizine
Analyse de coût complète — portefeuille SKU
Décomposition intégrale du prix de vente : coût recette, transport, perte, charge variable, stock de sécurité, marge, bénéfice, coût fixe par palier, TVA et prix TTC. Rôle économique 1P (DEC-2026-003).
Réf. : ADD-FIN-001 §1, §2, §5, §5bis, §6 · Seuil DEC-2026-004 : marge sur CV ≥ 60 % · CV = S + T + P · SS = 10 % × CV (BFR) · PV = CV + SS + Bénéfice · PV actuel × (1+TVA) = PV TTC (si PV actuel est HT — hypothèse H1, non confirmée)
—
— chargement —
Paramètres normatifs
Transport, perte, stock de sécurité, TVA — s'appliquent à l'ensemble du portefeuille
CV (charge variable) = S + T + P, plafond normatif 40 % du PV — base du seuil de marge de 60 % (DEC-2026-004).
SS reste un poste de BFR (hors compte de résultat, ADD-FIN-001 §1/§6) : il n'entre jamais dans CV, mais il est financé par le PV, donc il ampute le bénéfice net (PV = CV + SS + Bénéfice).
TVA / PV actuel : le calcul de marge utilise le PV actuel tel quel, sans le modifier. Le champ « PV TTC » suppose que ce PV actuel est HT (hypothèse H1 d'ADD-FIN-001) — statut non confirmé. Si le PV actuel est en réalité déjà TTC, le TTC affiché est erroné et la marge réelle sur coût variable est surestimée.
Détail par SKU — décomposition intégrale du prix de vente
Coût recette (S) · coût transport (T) · coût perte (P) · charge variable (CV) · stock de sécurité (SS) · marge (MCV) · bénéfice net · TVA / TTC
≥ 70 % — rentabilité forte
60 – 70 % — conforme, marge serrée
< 60 % — franchissement DEC-2026-004
| SKU | Poids | PV actuel | PV TTC est. | S coût recette |
T coût transport |
P coût perte |
CV charge variable |
CV/PV | SS stock sécurité |
CF coût fixe unit. est. |
Charges totales (CV+CF) |
MCV marge s/CV |
MCV % | Bénéfice net (MCV−SS) |
Bénéf. % | PV plancher | S cible conformité |
Écart | Statut | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Coût fixe portefeuille (palier retenu) | — | |||||||||||||||||||
« Poids » pondère l'agrégat portefeuille (équipondération par défaut — réserve DEC-2026-003, mix réel de vente non fourni). Tri automatique par marge sur coût variable (MCV %) décroissante.
Consolidation portefeuille — pondérée
35 SKU · lecture ERP vs marge réelle · décomposition PV = CV + SS + Bénéfice
PV actuel moyen
—
FC / commande
Coût recette moyen (S)
—
FC
Coefficient moyen
—
seuil ≥ 3,00
CV / PV
—
plafond ≤ 40,00 %
Lecture ERP (biais structurel)
—
Marge calculée sur (PV − S) / PV — ignore transport et perte (angle mort AN-FIN-001).
Marge réelle sur coût variable
—
Marge calculée sur (PV − CV) / PV, seuil DEC-2026-004.
Décomposition du PV actuel — CV / SS / CF / Bénéfice net
Charge variable (CV)
Stock de sécurité (SS)
Coût fixe unitaire estimé (CF)
Bénéfice net
Stock de sécurité — poste de BFR
Hors compte de résultat (ADD-FIN-001 §1/§6) · financé par le PV, imputé sur le bénéfice
Couverture
—
jours ouvrés (base 26 j/mois)
Stock de sécurité
—
FC (si charge variable renseignée)
SS = SS % × CV mensuelle. La couverture en jours ne dépend que du taux SS % choisi (SS % × 26 j) — indépendante du volume. Alerte §6 : tenable seulement si le lead time fournisseur reste inférieur à cette couverture.
Coût fixe & résultat d'exploitation
Niveau portefeuille / cluster uniquement — jamais imputé à un SKU (ADD-FIN-001 §2.1)
CF = bloc budgétaire total (A + B + annuité de dette ≈1 977 136 FC/mois) — inclut désormais le service de la dette, à la demande explicite (déviation d'ADD-FIN-001 §5bis, qui exclut l'annuité de la base du ratio de 35 % ; voir hypothèse H-CF-annuité). Le CA doit être HT : appliquer la TVA fausserait le ratio d'absorption. Toutes les valeurs de ce panneau sont en franc congolais — la dette a été contractée en USD à l'origine, convertie ici au taux budgétaire de 2 300 FC/$.
Charge variable totale
—
FC/mois, CA × CV/PV
Charge totale
—
FC/mois, CV + CF
Absorption CF / CA
—
réf. 35 % + ≈5 % annuité incluse
Point mort (CA)
—
FC/mois pour résultat nul
Résultat d'exploitation
—
FC/mois, avant charges financières & impôt
Résultat d'exploitation
—
cible 25,00 % du CA
Coût du franchissement
—
FC/mois, si marge réelle < 60 %
Marge réelle du portefeuille
—
pondérée, utilisée dans ce panneau
Seuils de pilotage journaliers officiels — palier retenu (ADD-FIN-001 §5.1)
| Seuil | FC/jour ouvré | Signification |
|---|
Base 26 jours ouvrés/mois, 2 300 FC/USD. Valeurs officielles publiées (ADD-FIN-001 §5.1), non recalculées ici.
Cascade sous le résultat d'exploitation
Charges financières, impôt RDC (30 % IS ou 1 % minimum sur CA), trésorerie nette — SYSCOHADA §2.1
—
Intérêts (≈89 700 FC/mois, soit ≈39 $) et capital (≈1 887 426 FC/mois, soit ≈820,62 $) de l'annuité de dette confirmés par CFO_Gouvernance_marge (08/08/2026) — moyennes sur les 24 échéances, non un échéancier mois par mois, converties au taux budgétaire 2 300 FC/$. Le capital n'est jamais une charge (mouvement de passif, compte 16 OHADA) ; il n'apparaît que dans le passage au solde de trésorerie. Impôt RDC modélisé à 30 % du résultat avant impôt, avec un plancher de 1 % du CA.
Sensibilité — impact d'1 point de T+P
—
Conclusion & recommandations
Synthèse générée à partir des paramètres actuels — recalculée à chaque changement
SKU rentables (≥70 %)
—
sur 35 SKU
SKU conformes (60–70 %)
—
sur 35 SKU
SKU en franchissement (<60 %)
—
sur 35 SKU
—
Hypothèses retenues
Explicites, conformément à ADD-FIN-001 — aucune valeur invente en leur absence
| Réf. | Hypothèse |
|---|---|
| H1 | Non confirmée. ADD-FIN-001 suppose que le PV actuel (rapport ERP) est hors taxes, base sur laquelle s'appliquent les ratios 40/35/25 et le seuil de 60 %. Le calcul de marge de cet outil utilise le PV actuel tel quel, sans en présumer le statut fiscal — le PV TTC affiché n'est qu'une estimation conditionnelle (PV actuel × (1+TVA), valable seulement si l'hypothèse H1 est vraie). À confirmer en priorité : si le PV actuel est déjà TTC, la charge variable réelle grimpe à 46,4 % du CA HT et le portefeuille bascule en franchissement quasi systématique. |
| H2 | Taux budgétaire figé : 2 300 FC = 1 USD. Coûts fixes en USD, CA encaissé majoritairement en FC. Clause de révision au-delà de ±5 % (2 185–2 415 FC). |
| H3 | Base de 26 jours ouvrés / mois (6 j/semaine) pour les seuils mensuels et la couverture du stock de sécurité. |
| H6 | T et P sont des taux normatifs non mesurés (10 % / 10 % par défaut) — à remplacer dès que des relevés réels par SKU sont disponibles. |
| H13 | Les dotations (amortissements/provisions) de P2 et P3 reprennent le niveau de P1 (470 $) par hypothèse, faute de documentation spécifique. |
| H-fiscal | Impôt RDC modélisé à 30 % du résultat avant impôt, avec un plancher de 1 % du CA. Charges financières et capital de la dette désormais confirmés par CFO_Gouvernance_marge (08/08/2026) : intérêts ≈39 $/mois, capital ≈820,62 $/mois (moyennes sur les 24 échéances — pas un échéancier détaillé mois par mois, donc encore une approximation, mais calibrée sur une source officielle plutôt qu'omise). |
| H-source | Les seuils journaliers (S1/S3/S4/S5), la structure des trois blocs de coût fixe, la trajectoire des paliers et les montants de dette proviennent de CFO_Gouvernance_marge (présentation du 8 août 2026), qui recoupe et confirme ADD-FIN-001 / AN-FIN-001. Ce document ne tranche pas l'hypothèse H1 (statut HT/TTC du PV) — elle reste non confirmée. Note de conversion : le CF du palier P1 est calculé par multiplication directe (5 888 $ × 2 300 = 13 542 400 FC) plutôt que le montant budgétaire d'origine publié (13 543 136 FC, écart de 736 FC / 0,005 %), pour rester strictement cohérent avec le taux de change affiché partout ailleurs dans l'outil. |
| H-CF-annuité | Déviation actée par l'utilisateur. Le CF retenu inclut désormais l'annuité de dette (859,62 $/mois) — à l'encontre d'ADD-FIN-001 §5bis, qui l'exclut explicitement de la base du ratio de 35 % (« agrégat hybride, à ne plus utiliser comme seuil »). Pour éviter un double comptage du service de la dette, la « Résultat d'exploitation » et la cascade fiscale dérivent en interne un CF d'exploitation (= CF retenu − 859,62 $) ; seuls la « Charge totale », l'absorption et l'allocation unitaire par SKU utilisent le CF complet, annuité incluse. |
| H-caisse-budget | Le budget de caisse par poste (module « Gestion de la caisse ») est officiel et exact pour le palier P1 (ADD-FIN-001 §5bis, ligne par ligne). Pour P2 et P3, seul le total du bloc A est documenté (5 319,38 $ / 6 090,38 $) — chaque poste P1 est donc mis à l'échelle proportionnellement (×1,1668 pour P2, ×1,3359 pour P3). C'est une extrapolation, pas une donnée mesurée poste par poste : à corriger dès qu'un budget détaillé P2/P3 existe. |
| H-mix | Le poids de chaque SKU dans l'agrégat portefeuille est équipondéré par défaut, faute de données de volume de vente réel par SKU (réserve DEC-2026-003). |
| H-CF | Déviation actée par l'utilisateur. Le coût fixe est réparti au niveau unitaire (colonnes CF et Charges totales), à l'encontre de la règle ADD-FIN-001 §2.1 (« ne jamais présenter le 35 % comme un coût imputé au produit »). L'allocation utilisée est à plat, par commande estimée : CF unitaire (FC) = CF (FC/mois) / Volume mensuel estimé, où Volume mensuel estimé = CA mensuel (FC) / PV moyen pondéré (FC) — tout nativement en franc congolais, sans conversion de change. C'est une estimation dépendante du CA mensuel prévisionnel saisi, pas une donnée mesurée par SKU — le seuil de 60 % (DEC-2026-004) reste calculé sur la charge variable seule, non affecté par cette couche. |